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工資、個稅、社保、福利費及職工教育經費最簡單會計處理
發布時間:2017/02/14 09:46:04發布者:銘高商務

導讀:當期實際發生金額大于預計金額的,應當補提應付職工薪酬;當期實際發生金額小于預計金額的,應當沖回多提的應付職工薪酬。

1、貨幣性職工薪酬、福利核算明細

(1)生產部門人員工資、福利及職工教育經費等,借記“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目,貸記“應付職工薪酬”科目;

(2)管理部門人員工資、福利及職工教育經費等,借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;

(3)銷售人員工資、福利及職工教育經費等,借記“銷售費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;

(4)應由在建工程、研發支出負擔工資、福利及職工教育經費等,借記“在建工程”、“研發支出”科目,貸記“應付職工薪酬”科目。

企業應向社會保險經辦機構(或企業年金基金賬戶管理人)繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費,應向住房公積金管理中心繳存的住房公積金,以及應向工會部門繳存的工會經費等,國家(或企業年金計劃)統一規定了計提基礎和計提比例,應按照國家規定的標準計提。

當期實際發生金額大于預計金額的,應當補提應付職工薪酬;當期實際發生金額小于預計金額的,應當沖回多提的應付職工薪酬。

2.具體會計分錄

(1)分配工資、福利及職工教育經費

借:管理費用/銷售費用/生產成本/制造費用/在建工程/研發支出等

貸:應付職工薪酬—工資/應付福利費/職工教育經費

特別提醒,職工教育經費不再是計提,是在職工教育經費支出時,根據收益對象進行分配,如財務人員的財稅培訓費不含稅支出2000元,銀行款項支付,取得增值稅專用發票,抵扣進項稅額120元,則會計處理分錄:

借:管理費用2000元

貸:應付職工薪酬—職工教育經費2000元

借:應付職工薪酬—職工教育經費2000元

應交稅費—應繳增值稅(進項稅額)120元

貸:銀行存款2120元

(2)計提社保(企業部分)

借:管理費用/銷售費用/生產成本/制造費用/在建工程/研發支出等

貸:應付職工薪酬—社保和公積金(明細)

(3)支付工資時

借:應付職工薪酬—工資

貸:應付職工薪酬—社保和公積金(明細)(個人部分)

應交稅費—應交個人所得稅

庫存現金/銀行存款等科目

其中職工應付福利費涉及代扣代繳個人所得稅

借:應付職工薪酬—應付福利費

貸:應交稅費—應交個人所得稅

(4)上交杜保

借:應付職工薪酬—社保和公積金(明細)(企業部分+個人部分)

貸:庫存現金/銀行存款

(5)上交個人所得稅

借:應交稅費—應交個人所得稅

貸:銀行存款

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