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【特別提醒】圍繞“四個關注” 做好2017年度企業所得稅匯算清繳
發布時間:2018/01/15 11:30:11發布者:銘高商務

匯算清繳是企業所得稅管理的重要環節,是納稅人依法履行納稅義務、享受稅收優惠政策的法定程序。近年來,按照國家稅務總局持續深化稅務系統“放管服”改革、不斷優化營商環境的工作部署,以“互聯網+稅務”和大數據應用為依托,匯算清繳管理改革快速推進,從完善納稅申報體系到精簡報送資料,從單一事后風險核查到開展事前風險提示,在思想理念、制度機制和管理方式上不斷調整、優化。2017年度匯算清繳期,一批新的稅收政策、管理要求進入實施階段,申報表也進行了修訂,納稅人應充分關注。  

01

關注申報表修訂
準確選擇填報表單

近日,國家稅務總局發布了《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》,在保持2014年版申報表整體架構不變的前提下,遵循“精簡表單、優化結構、方便填報”的原則,進一步優化納稅人填報體驗,在填報難度上做“減法”,在填報質量上做“加法”,在填報服務上做“乘法”。具體做法如下:

一是為減輕納稅人填報負擔,取消了《固定資產加速折舊、扣除明細表》《資產損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表》《綜合利用資源生產產品取得的收入優惠明細表》《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優惠明細表》4張表單,調整后的表單數量為37張。

二是為落實捐贈支出扣除政策、研發費用加計扣除政策、高新技術企業和軟件、集成電路企業優惠政策等一系列稅收政策,修訂了《捐贈支出及納稅調整明細表》《研發費用加計扣除優惠明細表》《高新技術企業優惠情況及明細表》《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》等表單,調整了《期間費用明細表》《納稅調整項目明細表》《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》《特殊行業準備金及納稅調整明細表》《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》《抵扣應納稅所得額明細表》等表單的部分數據項。

三是為減少涉稅信息重復填報,對《企業基礎信息表》《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》《所得減免優惠明細表》《減免所得稅優惠明細表》《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》等表單的數據項進行了調整和優化。

四是根據有關意見建議,對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》《職工薪酬支出及納稅調整明細表》《企業所得稅彌補虧損明細表》《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》等表單中部分數據項的填報口徑和邏輯關系進行了調整和優化。

調整后的申報表繼續采取了“組合型、多級式”的表單架構,以滿足不同類型納稅人、重要征管事項的申報要求。從內容看,全套報表由反映納稅人整體情況和基本財務、納稅調整、彌補虧損、稅收優惠、境外稅收、匯總納稅等明細情況的“1+6”表單體系組成。從結構看,全套報表分為主表、一級明細表、二級明細表和三級明細表,表單數據逐級匯總,環環相扣。目前,申報表中的絕大多數表單屬于選填表,納稅人可以根據行業類型、業務發生情況自行選擇填報。

02

關注最新稅收政策
及時享受稅收優惠

黨的十八大以來,根據形勢發展的需要,我國陸續推出和完善了一系列減稅措施,特別是2017年,更是聚焦供給側結構性改革,持續推進大眾創業、萬眾創新,推出“一攬子”減稅政策,不斷激發市場活力、擴大有效供給,增強市場主體的創新動力。

需要關注的是,不同的稅收優惠政策,申報享受的時間節點有所不同。一些優惠政策,企業在預繳申報時已經開始享受優惠,如擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍政策;另有一些優惠政策,企業在匯算清繳時開始申報享受,如提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例,將科技型中小企業的研發費用稅前加計扣除比例由50%提高到75%,又如對試點地區創投企業投資種子期、初創期科技型企業的,可享受按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策等。為落實稅收優惠政策,國家稅務總局發布了《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》《關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》《關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》等文件,提出了具體征管要求,相關納稅人應當準確把握政策規定,及時申報享受優惠。

03

關注涉稅風險防范
加強內部合規管理

從2017年開始,國家稅務總局為納稅人提供企業所得稅匯算清繳稅收政策風險提示服務。納稅人在完成年度納稅申報表的填寫后,若選擇接受風險提示服務,系統平臺將自動對申報表內的各項數據進行掃描,并在較短的時間內將風險提示信息推送給納稅人,屆時納稅人可以根據稅務機關反饋的風險提示信息,自行核實情況、查找原因,自行決定修改或者調整,真正實現“足不出戶”式的風險自糾。提示服務實施第一年,風險指標主要涉及申報表基本財務情況與財務報表信息差異、申報表內數據項邏輯關系、稅收優惠申報事項與備案信息比對等基礎事項風險,但是從全國情況來看,納稅人存在的涉稅風險數量還是比較多的,有599.44萬戶納稅人選擇接受風險提示服務,其中381.12萬戶納稅人收到風險提示信息713.52萬條。針對以上情況,納稅人應當予以高度關注,一方面要提高納稅申報的責任意識,避免出現錯填數據、未按規定履行相關備案程序、未及時提交財務報表信息等情況的發生;另一方面要仔細研讀政策、如實申報相關情況。除此之外,匯算清繳也是納稅人對過去一年涉稅事項的盤點、梳理和總結的過程,納稅人應以此為契機開展全面涉稅風險自查,如開展企業所得稅稅前扣除憑證風險自查,對當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得有效憑證的,在匯算清繳時是否已經取得了等。

04

關注報送資料精簡
規范留存資料管理

結合稅務行政審批制度改革,國家稅務總局持續精簡企業所得稅報送資料,切實為納稅人減負,將一大批資料由事前提交稅務機關核查,調整為由納稅人留存備查。如2011年發布的《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規定,屬于清單申報的資產損失有關會計核算資料和納稅資料留存備查;2015年發布的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》對28項優惠事項取消了除備案表之外的其他資料,另有3項優惠事項完全取消了備案資料;2017年下發的《關于取消一批涉稅事項和報送資料的通知》,一次性調整或者取消了30項企業所得稅資料的報送要求,各地稅務機關,凡是相關證照、批準文書等信息能夠通過政府信息共享獲取的,只需要納稅人提供材料的名稱、文號、編碼等信息供查詢驗證,不再提交材料原件或復印件。但是,資料改為留存備查后,并不意味納稅人可以放松管理。留存備查的管理方式是以征納雙方的互信為基礎和前提的,其資料也以納稅人在生產經營、業務往來中常規取得或填制的證書、合同、協議、清單、清冊、憑證、賬冊等為主,因此建議納稅人能夠規范內部管理,確保留存備查資料的安全與齊備。




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